Освобождение управляющих организаций на УСН от уплаты НДС в 2025 году и включение налога в тариф на ЖКУ

В 2025 году прошла налоговая реформа, которая коснулась также условий выплаты НДС. Разбираемся:

• Что изменилось в сфере уплаты НДС при УСН в 2025 году
• При каких условиях организацию на УСН могут освободить от уплаты НДС
• Как отказаться от освобождения от НДС
• Может ли УО повышать тариф на ЖКУ на сумму налога

Что изменилось в 2025 году

До налоговой реформы организации, которые применяли упрощенную систему налогообложения (УСН), не должны были платить НДС. Это положение не зависело от их оборотов. Но с 1 января 2025 года такие юрлица и ИП стали налогоплательщиками НДС.

Изменения затронули также работу управляющих организаций. Если они применяли УСН, то с 2025 года им тоже пришлось платить НДС.

При каких условиях организацию на УСН могут освободить от уплаты НДС

Согласно ч. 1 ст. 145 Налогового кодекса, организации на УСН могут не платить НДС, если их годовой доход составил менее 60 млн рублей. Но это касается только двух периодов:

• Предшествующего календарного года, с которого юрлицо или ИП перешли на УСН.
• Предыдущего налогового периода.

Если выполняется одно из условий, организацию освобождают от уплаты НДС автоматически. Ей не нужно подавать заявления или другим способом уведомлять ФНС: налоговая получит информацию о доходах организации из ее деклараций.

Если доход составляет более 60 млн рублей, значит, организация на УСН должна платить НДС. В письме от 21.08.2024 г. N 03-07-11/78657 Минфин пояснил, что тогда налогообложение операций определяется согласно положениям главы 21 НК РФ.

В каких еще случаях управляющие организации могут не платить НДС

Кроме лимита на годовой доход, есть другие случаи, при которых организации могут не платить НДС. Полный список таких операций содержится в ст. 149 НК РФ. 
 
В перечне есть два положения, которые актуальны для УО. Так, их могут освободить от уплаты НДС, если они реализовывают следующие услуги и работы:

• Коммунальные услуги, которые организация приобретает у РСО и регоператоров.
• Работы по содержанию и ремонту общего имущества (СОИ), если УО заказывает их у подрядчиков.

Важно отметить, что организацию не могут освободить от уплаты НДС, если она оказывает услуги и проводит работы своими силами. Льготы касаются только тех случаев, когда УО привлекает к выполнению этих задач сторонние организации.

Минфин подтвердил: управляющая организация, которая применяет с 1 января 2025 года УСН и имеет годовой доход более 60 млн рублей, может не платить НДС при реализации коммунальных услуг и работ по СОИ.

В письме от 04.10.2024 г. N 03-07-11/96415 Минфин обратил внимание УО, которые применяют УСН, на особенности учетов их доходов. Согласно пп. 4 ч. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в их состав не нужно включать платежи, которые УО в полном объеме перечисляет РСО для оплаты коммунальных услуг. Это касается как индивидуального потребления, так и ресурсов, потраченных на СОИ.

Как отказаться от освобождения от НДС

Освобождение от НДС не всегда выгодно для организаций. Например, тогда она теряет возможность принять входящий налог к вычету. К тому же, надо вести отдельный учет по операциям, которые освободили от налогов.

Организация на УСН может добровольно отказаться от освобождения от уплаты НДС. Эта возможность закреплена в ч. 5 ст. 149 НК РФ, и ее подтвердил Минфин.

Отказаться от возможности не платить НДС можно только в отношении операций из списка п. 3 ст. 149 НК РФ. Для управляющих организаций это коммунальные услуги и работы по СОИ, которые они приобретают у других лиц.

Чтобы отказаться от льготы, нужно подать заявление в ФНС. В законе не утвержден шаблон обращения, поэтому его можно составить в произвольной форме. Срок подачи заявления — до первого числа налогового периода, с которого организация хочет начать платить НДС.

Организация может сама решить, на какой срок она хочет отказаться от льготы. Но в любом случае этот период должен составлять минимум один год.

Минфин пояснил: если УО, которая применяет УСН с 1 января 2025 года, отказалась от льготы, то налоговая ставка составит 20%. Это следует из п. 3 ст. 164 НК РФ.

Надо ли включать сумму НДС в тарифы на ЖКУ

Согласно ст. 168 НК РФ, организации должны предъявить покупателю к оплате сумму НДС. Она начисляется дополнительно к тарифу или цене товаров, работ и услуг.

Для сферы ЖКХ разъяснение опять содержится в письме Минфина. Если управляющая организация, которая применяет УСН с 1 января 2025 года, отказалась от льготы, то при оказании коммунальных услуг и выполнении работ по СОИ сумма налога включается в их цены и тарифы.

Как включить НДС в тариф на содержание жилого помещения

Согласно ч. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками НДС являются организации, ИП и лица, которые перемещают товары через таможенную границу. А значит, физлиц нельзя отнести к этой группе в связи с потреблением ЖКУ.

В письме от 04.10.2024 N 58115-ДН/04 Минстрой России сделал вывод, что управляющая организация не вправе предъявить собственникам НДС к оплате дополнительно к утвержденному тарифу. Значит, начислить налог отдельной строкой в квитанции нельзя. НДС нужно включить в состав этой платы, но УО не может произвольно изменить сумму в платежном документе.

По общему правилу, тариф на содержание жилого помещения утверждается на общем собрании собственников помещений. Поэтому управляющая организация должна провести ОСС, чтобы включить НДС в размер этой платы.

У вас есть вопрос о формировании тарифов, управлении МКД или содержании общего имущества? Оставьте заявку на консультацию, и мы разберемся в вашей проблеме.